• Strona główna
• Strefa wiedzy
• Ulgi podatkowe na samochody dostawcze – jak z nich skorzystać?

Ulgi podatkowe na samochody dostawcze – jak z nich skorzystać?

• 05.03.2025
• Nowydostawczy.pl

W większości firm i przedsiębiorstw do celów służbowych lub służbowych i prywatnych wykorzystywane są samochody. Są to zarówno auta osobowe, jak i dostawcze oraz ciężarowe. Co do zasady i obowiązującego prawa, możliwe jest odliczenie od nich podatku VAT, kosztów amortyzacji, eksploatacji czy kosztów uzyskania przychodu. Przy samochodach ciężarowych kluczowy jest podatek od środków transportowych. Warunki odliczenia podatkowego dotyczące samochodów osobowych też są dość powszechnie znane. A jak jest w przypadku samochodów dostawczych? Sprawdź, co warto wiedzieć na ten temat.

Samochód dostawczy, czyli jaki?

Obecnie w polskim prawie nie występuje jedna, konkretna i ściśle obowiązująca definicja samochodu dostawczego. Mianem tym określa się pojazdy służące do przewożenia i dostarczania różnego rodzaju towarów na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Pojazdy dostawcze występują w różnych wersjach. Mogą to być zarówno furgonetki, vany, plandeki, kontenery, jak i modele ze sztywną zabudową.

Aby określić, czym jest w rozumieniu prawa i naliczania ulg podatkowych auto dostawcze, warto odnieść się do określenia samochodu ciężarowego. Przez taki pojazd rozumie się auto o masie powyżej 3,5 tony. Jako że auta dostawcze ważą mniej, traktowane są w kwestiach podatkowych jak samochody osobowe i rozliczane na podobnych zasadach.

Skoro więc samochody dostawcze nie są zaliczane do aut ciężarowych, najczęściej nie przysługuje im pełne odliczenie podatku VAT. Aktualne przepisy przewidują jednak określone sytuacje, w których będzie taka możliwość. Są one związane z posiadaniem przez samochód dostawczy odpowiedniej konstrukcji.

Przy jakich autach dostawczych można odliczyć cały VAT?

Kwestie związane z odliczaniem podatku VAT reguluje Ustawa o VAT. Zgodnie z jej zapisami do pełnego odliczenia tego podatku kwalifikują się:

• auta inne niż samochody osobowe, które mają jeden rząd siedzeń oddzielony ścianą lub trwałą przegrodą od części przeznaczonej do przewozu towarów lub ładunków,
• samochody klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do aut wielozadaniowych,
• auta z otwartą częścią do przewozu ładunków,
• pojazdy samochodowe inne niż auta osobowe posiadające kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń oraz nadwozie przeznaczone do transportu ładunków oddzielone konstrukcyjnie.

Aby od powyższych aut dostawczych móc odliczyć pełen podatek VAT, konieczne jest uzyskanie odpowiedniego zaświadczenia ze stacji kontroli pojazdów, a także odpowiedniego wpisu w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. Przy braku takich zapisów, pełne odliczenie VAT można uzyskać wyłącznie poprzez zgłoszenie pojazdu na druku VAT-26 oraz szczegółowe prowadzenie ewidencji przebiegu auta.

Auta dostawcze a podatek dochodowy

Ograniczenia w zakresie ulg podatkowych co do aut dostawczych zaczęły obowiązywać zgodnie z nowym prawem, wprowadzonym w 2019 r. Kwestie te dotyczą również podatku dochodowego oraz wydatków eksploatacyjnych w zakresie samochodów osobowych i dostawczych, które są wprowadzane do majątku firmowego. Obecnie auta dostawcze mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych w 75 procentach.

Zmianie uległ również limit wartości nabywanego samochodu osobowego, który można włączyć do kosztów. Zgodnie z obowiązującym aktualnie prawem, obecnie wynosi on 150 000 złotych dla aut dostawczych spalinowych oraz 225 000 złotych dla samochodów elektrycznych. Jeżeli dane auto dostawcze będzie spełniało warunki wskazane w ustawie o VAT, które uprawniają do pełnego odliczenia podatku, nie będzie przeszkód, aby móc rozliczyć go w pełni także w podatku dochodowym bez stosowania wskazanych wyżej ograniczeń.

W innym przypadku zachodzić będzie konieczność prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu, która dokumentować będzie wykorzystanie pojazdu dla celów działalności.

Pełne odliczenie podatku od auta dostawczego z drukiem VAT-26 i prowadzeniem ewidencji – co warto wiedzieć?

Jeżeli w danej firmie kwalifikujemy się do odliczenia pełnego VAT-u w opcji z drukiem VAT-26, warto pamiętać o kilku istotnych kwestiach związanych z dopełnianiem niezbędnych formalności w tym zakresie.

Przede wszystkim taka opcja przysługuje tylko i wyłącznie w przypadku aut dostawczych firmowych. Odliczenia w związku z bieżącym użytkowaniem pojazdu w tym kosztem zakupu paliwa, opłat ubezpieczeniowych czy napraw, a także kosztem nabycia samochodu, można dokonać po spełnieniu następujących warunków:

• zgłoszenie pojazdu na wypełnionych formularzu VAT-26 do Urzędu Skarbowego musi nastąpić w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu, w którym poniesiono pierwszy wydatek związany z autem dostawczym. Nie może to nastąpić później niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7,
• użytkowanie samochodu dostawczego możliwe jest tylko i wyłącznie na użytek firmy. Wykluczony zostaje użytek prywatny (w takim przypadku można byłoby odliczyć wyłącznie 50% kosztów),
• konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki,
• stworzenie regulaminu korzystania z danego pojazdu dostawczego w firmie, w którym określone będą zasady użytkowania samochodu, wskazane osoby uprawnione do korzystania z auta dostawczego oraz wskazane cele, w jakich może być wykorzystywany dany samochód.

Brak spełnienia powyższych warunków w przypadku kontroli uprawnionych organów może skutkować utratą prawa do odliczenia pełnego VAT-u.

Co powinna zawierać kilometrówka potrzebna dla pełnej ulgi podatkowej?

Aby skorzystać z przysługującej ulgi podatkowej w wysokości 100%, jednym z wymogów jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki. Żeby jednak dokument ten był ważny, musi zawierać konkretne informacje. Należą do nich:

• numer rejestracyjny auta dostawczego,
• dzień rozpoczęcia oraz zakończenia prowadzenia ewidencji,
• stan licznika przebiegu samochodu na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, a także na koniec każdego okresu rozliczeniowego i na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji,
• wpis osoby, która kierowała pojazdem dostawczym w każdej sytuacji, gdy auto było wykorzystywane. Taki wpis musi zawierać: kolejny numer wpisu zgodny z prowadzoną ewidencją, datę i cel wyjazdu, opis trasy wraz z miejscem wyjazdu i punktem docelowym, liczbę przejechanych kilometrów, wpis osoby kierującej
• pojazdem potwierdzony przez podatnika co do autentyczności w przypadku, gdy osoba kierująca sama nie jest podatnikiem,
• liczba przejechanych kilometrów wraz z końcem okresu rozliczeniowego i na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.

Brak podpisu lub któregoś z pozostałych punktów w przypadku kontroli może skutkować brakiem uznania pełnej ulgi podatkowej dla danego auta dostawczego.

Kwestie podatkowe dotyczące różnych rodzajów działalności gospodarczych mogą ulegać różnym zmianom. Wraz z nastaniem każdego kolejnego roku warto zwracać uwagę na ewentualne wprowadzane przepisy lub modyfikacje dotąd istniejących. Aspekty ulg podatkowych dla aut dostawczych, jak i osobowych czy ciężarowych mogą zmienić się zarówno w przypadku zakupu pojazdów za gotówkę, jak i nabycia samochodów na kredyt czy w opcji leasingu.